Inledning

Regeringen har sedan tidigare aviserat ett antal skatteförslag varav de flesta genomförs. Mest anmärkningsvärt är att följande skatteförslag helt saknas i budgeten:

· Sänkt bolagsskatt

· Ändrade ränteavdragsregler

· Ändrade regler för FOU-avdrag

· Ändrade expertskatteregler

· Ändrade regler om skattetillägg

Förslag för företag

Följande förslag avser företagande och som är alla kända sedan tidigare har presenterats:

· Skattereduktion inför för gåvor av juridiska personer. Gäller gåvor om minst 2 000 kr och högst 800 000 kronor vilket ger en maximal skattereduktion om 164 700 kr. Ska tillämpas from 1 januari 2026 och avser gåvor som lämnas efter 31 december 2025.

· Enklare och bättre skatteregler för delägare i fåmansföretag, dvs de sk 3:12 reglerna. Vi kommentar särskilt dessa ändringar.

· Förlängd tillfälligt utökad nedsättning av skatt på jordbruksdiesel m.m. under 2026.

· Finansdepartementet har remitterat promemorian ”Förbättrat regelverk om beskattning av skog”. Regeringen avser att under 2025 återkomma till riksdagen med ett förslag. Förslaget väntas träda i kraft den 1 april 2026.

· Regeringen aviserar ett system med nedsatt alkoholskatt för drycker från oberoende småproducenter, motsvarande det som finns för öl från oberoende småbryggerier. Ändringen förväntas träda i kraft den 1 juli 2026.

· Därtill tillkommer ett antal andra mycket specifika ändringar av energiskatt (behandlas inte här).

· En tillfällig nedsättning av arbetsgivaravgifterna för 19–23-åringar införs. Nedsättningen innebär att endast ålderspensionsavgiften och hälften av de övriga avgifterna ska betalas på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad. Förslaget omfattar perioden 1 april 2026 till 30 september 2027.

· Höjning av allmän löneutgift från 11,62 % till 12,62 % vilket tillfaller staten i sin helhet. Föräldraförsäkringsavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 2,00 procent. Efterlevandepensionsavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 0,30 procent. Arbetsskadeavgiften i arbetsgivaravgifterna och i egenavgifterna sänks till 0,10 procent. Detta leder sammantaget till att den allmänna löneavgiften höjs till 12,62 procent. I realiteten är allmän löneutgift en statlig skatt på all löneinkomst som uppbärs tillsammans med arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna.

Förslag för ”hushållen”

Regeringen har i budgeten valt att satsa på hushållen vilket förväntas ge positiva effekter för näringslivet och därigenom minska arbetslösheten. I korthet innebär förslagen följande:

· Sänkt matmoms från 12 % till 6 %. Sänkningen är temporär och ska gälla from 1 april 2026 tom 31 december 2027. Vi kommentar särskilt samtliga momsändringar.

· Sänkt energiskatt på el. Skattesatsen from 1 januari 2026 fastställs till 41,1 öre per kilowattimme

· Sänkt SINK (statlig inkomstskatt för utomlands bosatta) från 25 % till 22,5 % from 1 januari 2026 och sedan slutligen 20 % from 1 januari 2027.

· Fordonsskatten på husvagnar tas bort from 1 februari 2026.

· Skatten på arbetsinkomster, pension och sjuk- och aktivitetsersättning sänks bla genom att jobbskatteavdraget förstärks och ett ytterligare förhöjt grundavdrag för personer fyllda 66 år. Gäller from 1 januari 2026.

· Det inför en skattefri jobbpremie i vissa fall, som gäller from 1 januari 2026. En statlig ersättning till den som under viss tid har fått försörjningsstöd enligt socialtjänstlagen och som därefter får inkomst av anställning samt inte får försörjningsstöd (jobbpremie) ska inte tas upp till beskattning.

· Skattefriheten för förmån av laddel på arbetsplatsen bör göras permanent och rätten till avdrag för drivmedelsutgifter vid tjänsteresor bör utvidgas. Skattefriheten för förmån av elektricitet för laddning av personbil klass I, lätt lastbil, motorcykel, moped eller cykel vid en laddningspunkt eller ett eluttag som tillhandahålls av arbetsgivaren i anslutning till arbetsplatsen bör gälla tills vidare. Rätten till avdrag för utgifter för drivmedel förenade med tjänsteresor bör utvidgas till att omfatta den som har en laddhybrid som förmånsbil och laddar den med elektricitet som arbetsgivaren tillhandahåller i anslutning till arbetsplatsen utan att betala för elektriciteten. De kommande förslagen bör träda i kraft den 1 juli 2026.

· Beloppsgränsen för avdrag för bl.a. resor mellan bostad och arbetsplats höjs från 11 000 kr/år till 15 000 kr/år. Förslagen ska tillämpas from 1 januari 2026.

Kommentar

Det är tydligt att regeringen främst riktat budgeten mot hushållen och sänkning av skatt på arbetsinkomster. Vidare får hushållen en inte obetydlig sänkning av matmomsen. Allt i förhoppning om att hushållen ska börja konsumera mera och därmed få fart på hjulen och minska arbetslösheten.

När det gäller företagssidan saknar budgeten flera klara och väntade ändringar vilket förvånar något. Möjligen ska detta beredas vidare särskilt och presenteras senare men det är något märkligt att överhuvudtaget inte nämna något om bolagsskatt/ränteavdrag/FOU-avdrag/expertskatt/skattetillägg men vi får kanske nöjet att se dessa förslag under hösten.